第八章 如何进行资本运营（10）

    如何建立一套适应企业风险防范的内控制度？必须遵守以下五个原则：

    第一，相互牵制原则。

    在企业内部，从事任何一项完整的经济业务活动的时候，都需要经过具有相互制约以及监督关系的两个或两个以上的控制环节才能够完成。在横向关系上，至少应该由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。

    第二，协调配合原则。

    企业的各个部门或人员必须互相配合，各个岗位和环节之间都应该协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则使相互牵制原则进行了深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。

    第三，程序定位原则。

    总经理应该按照经济业务的性质和功能把企业的经营管理活动划分为许多具体工作岗位，并根据岗位的性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，使责、权、利得到统一，实现人人有专职、事事有人管、办事有标准、工作有检查，以此制定出企业内部的奖罚制度，提高每个员工的事业心和责任感，提高工作效率。

    第四，成本效益原则。

    实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，争取以最小的控制成本来取得最大的经济效益。

    第五，层次效益原则。

    总经理应该正确处理企业内部控制层次和工作效率之间的关系，防止通过增加层次的“人海战术”来获得较好的内部控制效果的现象。以高效、有用作为出发点，合理设置内控层次（或员工），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。

    在现代社会，越来越多的企业正致力于推广和实施企业内部控制制度。内部控制构成企业风险管理的一个重要组成部分。企业风险管理的框架中包含内部控制，对总经理来说是一个丰富的概念集合和管理工具。以往许多企业经营风险的发生并非是没有制度，而是企业经营者违规操作。所以内控制度还必须规范这种违规操作的行为，从根本上实现内部控制的管理作用。

    （2）建立财务风险预警系统

    财务风险预警控制系统贯穿于企业经济活动全过程，是企业对各项经济活动中潜在的财务风险和财务管理指标进行实时监控的系统，它通过对管理对象分别制定相应的财务风险控制指标，以财务报表、预算指标