第十二章 企业内部控制（1）

    你将在本章学到:

    ?内部控制与公司治理

    ?舞弊三角理论

    ?内部控制五要素

    关键词：内部控制舞弊三角理论风险评估信息与沟通

    内部控制是现代企业公司治理的重要制度，也是防止和发现舞弊的重要措施。完善的内部控制制度包括规范的内部环境、严谨的风险评估、有效的控制活动、良好的信息与沟通以及内部监督。良好的内部控制制度有利于保障企业资产完整不受侵害、帮助企业实现其经营目标。

    一、案例分析：某超市成功的内部控制

    1该超市的内部环境

    企业的内部环境取决于管理层的理念和经营风格。其关键在于总经理是否具有诚信的品质和诚恳的理念。该超市内醒目地写着：“第一条：顾客永远是对的；第二条：如有疑问，请参照第一条。”认为顾客才是真正的老板，只有顾客才有权解雇上至董事长的每一个人。基于顾客第一理念，该超市始终推行平价让利模式，使顾客得到实惠，同时也使企业信誉大增，很快在全美扩张。

    【分析】该超市的理念和经营风格表现出强烈的诚信和踏实的风格，使公司远离投机取巧等短期行为。对于任何一家公司而言，短视行为只会让公司昙花一现，之后便是迅速的陨落。

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    企业内部控制

    2该超市的风险评估

    该超市的风险评估制度在进入中国市场的过程中得到充分展示。早在1992年7月，该超市就获得进入中国市场的批准，但该超市并没有急于在内地开设分公司，而是先在香港设立办事处，专门从事中国市场的调查工作。公司详细了解了企业经营的内外部环境，包括中国的经济政策、城市经济、国民收入、零售市场、消费水平、消费习惯等。为降低进入中国市场的风险，该超市先后做了长达６年的准备工作。1996年，该超市在深圳开设第一家购物广场和会员店。

    【分析】在整个进军中国过程中，该超市并不盲目求大求快，而是采用深圳单点进入，然后在全国铺开的策略，虽然发展速度慢，但却有效地将企业风险降到了较低水平。

    3该超市的控制活动

    作为零售企业，物流是企业重要的经营活动。该超市控制活动的一个成功经验就体现在物流管理方面。“配送设施是该超市成功的关键之一”，该超市被称为零售配送革命的领袖，独特的配送体系，加速了存货周转，大大降低了成本，造就了“天天低价”的奇迹。

    除高效率的配送中心和迅速的运输系统外，该超市还采用了先进的卫星通讯网络，采用商用卫星实现了全球联网，在全球的4000多家商店通过全球网络可在