第四章 企业现金管理技巧（7）

    2银行存款管理技巧二：每月必须与银行对账

    对于银行存款，企业应采用与开户银行核对账目的方法进行管理。即将企业的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐笔进行核对，以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。在与银行核对账目之前，企业应当首先仔细检查银行存款日记账的正确性和完整性；然后再将其与银行送来的对账单逐笔进行核对。前述国家自然科学基金委的挪用公款案就是通过与银行对账发现的。

    在实际工作中，企业银行存款日记账与银行对账单余额往往会不一致。究其原因有两个：一是双方或某一方记账有错误。对于发生的记账错误，应及时逐笔核对查清并进行更正。但有时即使企业的银行存款管理十分严谨也确实无误，有时也会发生在月末与银行对账不一致的情况。这是因为存在“未达账项”。

    “未达账项”是指银行、企业双方由于记账时间不一致而发生的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。

    未达账项包括以下四种情况：

    （1）银行已收入账，企业尚未收款入账

    以托收承付业务为例，例如外地某购货单位以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加；而企业因未收到相关的汇款凭证而尚未登记银行存款增加。

    （2）银行已付入账，企业尚未付款入账

    以委托付款业务为例，银行受委托代企业支付水电费，银行已经取得支付水电费的凭证，登记了企业存款的减少；而企业因尚未收到银行支付电费的相关凭证导致尚未登记银行存款减少。

    （3）企业已收入账，银行尚未收款入账

    例如，企业将销售商品收到的转账支票存入银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加；而银行尚未登记入账。

    （4）企业已付入账，银行尚未付款入账

    例如，企业开出一张转账支票购买办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已登记银行存款减少；而银行由于此时尚未收到付款凭证导致未登记减少该企业的银行存款。

    上述任何一种情况的发生，都会使企业和银行之间账簿记录不一致。因此，在核对账目时必须注意有无未达账项。如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。

    编制银行存款余额调节表时，在企业和其开户行各方现有银行存款余额的基础上，采用各自加减未达账项进行调节的方法。用公式表示如下：

    企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已